国家税务总局关于印发《涉外企业联合税务审计工作规程》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《涉外企业联合税务审计工作规程》的通知
国税发[2007]35号
第一章 总则
第二章 审计对象的选择与确定
第三章 案头准备
第四章 现场实施
第五章 审计终结
第六章 后续管理
第七章 附则
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为规范和加强外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）联合税务审计工作，总局制定了《涉外企业联合税务审计工作规程》，现印发给你们，请遵照执行，并将执行中的问题及时反馈总局（国际税务司）。
附件：联合税务审计汇总表（略）
国家税务总局
二00七年三月二十七日
涉外企业联合税务审计工作规程
第一章 总则
第一条 为规范和加强外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）联合税务审计工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《涉外税务审计规程》（以下简称《规程》）和《涉外企业联合税务审计暂行办法》（以下简称《办法》），制定本规程。
第二条 涉外企业联合税务审计工作由各级税务机关国际（涉外）税务管理部门负责实施或组织实施。
第三条 对于跨区域联合税务审计，总机构或负责合并申报缴纳企业所得税的营业机构（以下简称汇缴机构）所在地主管税务机关负责前期的纳税评估初评和疑点的提供，与所属分支机构或营业机构（以下简称营业机构）所在地主管税务机关的联络和承办协调会以及资料和数据的汇总工作。营业机构所在地主管税务机关应按照汇缴机构所在地主管税务机关的统一步骤和时间安排开展工作。
第四条 对于国地税联合税务审计，国税局、地税局应成立联合税务审计领导小组，制定联席会议制度，组织、指导和监督联合税务审计工作的开展。国税局、地税局在开展联合税务审计时，应在履行好各自职责的基础上，加强配合，协调一致地开展工作。
第二章 审计对象的选择与确定
第五条 跨区域联合税务审计的对象，按照以下程序确定：
（一）跨省（含自治区、直辖市和计划单列市，下同）联合税务审计的对象，由国家税务总局国际税务司从各地上报的跨省经营的涉外企业中确定。
（二）跨市（含州、盟，下同）和县（含县级市、区和旗，下同）联合税务审计的对象，分别由省级和市级税务局根据所辖涉外企业的实际情况选择确定。
第六条 国地税联合税务审计的对象，按照以下程序确定：
（一）对涉外企业所得税和其主体业务适用的流转税均由同一税务局主管的涉外企业，由该主管税务局提出备选纳税人名单，与其他适用税种的主管税务机关共同研究确定审计对象。
（二）对涉外企业所得税和其主体业务适用的流转税由国税局、地税局分别主管的涉外企业，由主管国税局和地税局分别提出备选纳税人名单，双方共同研究确定审计对象。
（三）国地税联合税务审计对象的确定，应报经联合税务审计领导小组批准。
第三章 案头准备
第七条 跨省联合税务审计对象确定后，按照以下程序进行案头准备：
（一）汇缴机构所在地省级税务局应在一个月内组织完成以下工作：对汇缴机构的纳税评估初评；《规程》所规定的纳税人信息资料的收集整理、审计项目分析与评价、会计制度及内部控制的分析与评价；起草被审计纳税人基本情况的报告并上报总局，报告应包括纳税人投资和生产经营情况、纳税和享受税收优惠情况、案头准备情况、可能存在的问题以及联合税务审计要点提示等内容。
（二）总局在接到报告后10个工作日内，向汇缴机构和营业机构所在地省级税务局下文部署联合税务审计的具体工作和进度安排。
（三）各营业机构所在地省级税务局在收到总局文件后，应在规定时限内组织完成对营业机构的案头准备和相关报告工作。
在案头准备阶段，应注意结合联合税务审计要点提示，按照《规程》要求采用分析性复核、会计制度和内部控制评价等方法，提高案头分析的质量。
案头准备阶段结束后，应分别向总局和汇缴机构所在地省级税务局报送案头分析报告。报告内容应包括：纳税人基本情况（注册资本、核算方式、经营范围等）、财务管理及内控水平分析（包括收支内控、发票管理、资金运转和流向等）、税务登记和纳税情况、审计所属期经营状况、案头分析情况（主要为财务报表重要指标分析）、案头分析发现的可能存在问题的领域以及联系人姓名、联系电话等。
（四）汇缴机构所在地省级税务局应在收到各地案头分析报告后15个工作日内汇总完毕案头分析情况，拟定重点审计项目，并向总局报告。
（五）总局通过下文或召开工作协调会等形式，确定重点审计项目，部署现场实施阶段的工作。
（六）汇缴机构和营业机构所在地省级税务局接到总局现场实施阶段的部署后，应根据确定的重点审计项目，组织编制审计计划。
（七）汇缴机构所在地主管税务机关向汇缴机构发出《税务审计通知书》，并抄送各营业机构所在地主管税务机关。在《税务审计通知书》中，应注明委托营业机构所在地主管税务机关同期进行税务审计事项。各营业机构所在地主管税务机关按照授权分别向营业机构下发《税务审计通知书》。
第八条 国地税联合税务审计对象确定后，按照以下程序进行案头准备：
（一）国税局、地税局应根据需要收集资料，做到信息共享，并充分使用现有的税收征管信息资料。需要纳税人额外提供资料的，国税局、地税局应共同商定后以书面形式告知纳税人，不得重复收集资料。
（二）国税局、地税局应根据职责范围合理分工，按照《规程》要求采用分析性复核、会计制度和内部控制评价等方法，寻找可能存在问题的领域。
（三）国税局、地税局根据各自情况编制会计制度和内部控制调查问卷，经双方汇总整理后，共同向纳税人发放和回收。根据回收的调查问卷，由国、地税双方共同对纳税人会计制度及内部控制的有效性、完整性和准确性进行初步分析评价。
（四）国税局、地税局应共同研究确定重点审计项目，并按照《规程》的要求制定统一的审计计划，保证现场实施阶段的进度协调一致。
（五）国税局、地税局应分别填制《税务审计通知书》，同时送达纳税人。
第四章 现场实施
第九条 对于跨省联合税务审计，按照以下程序组织现场实施：
（一）汇缴机构和营业机构所在地主管税务机关应按照《规程》的要求，分别完成对所属汇缴机构和营业机构会计制度及内部控制的遵行性测试、确定性审计等程序。
（二）各营业机构所在地主管税务机关应根据审计中发现的问题形成《税务审计报告》，在规定时限内层报总局，并抄送汇缴机构所在地主管税务机关。
（三）汇缴机构所在地主管税务机关对各营业机构所在地主管税务机关的《税务审计报告》进行汇总，确定需进一步审计的问题，形成总的《税务审计报告》，并结合审计终结的需要编制《联合税务审计汇总表》（见附件），一并层报总局。
（四）总局根据现场审计结果，通过下文或召开工作协调会等形式，确定税务审计结论，部署审计终结阶段的工作。
第十条 对于国地税联合税务审计，按照以下程序组织现场实施：
（一）国、地税双方应共同派员调取或现场查阅纳税人账簿资料。
（二）在确定性审计中，国、地税双方应在规定的时间内优先完成共同需要的审计项目工作底稿。所形成的工作底稿应一式两份，一份留存，一份传递给另一方。
（三）现场实施阶段结束后，国、地税双方应及时汇总情况、交换意见、核实结果，确保相关数据口径一致，问题定性公正、准确。双方按分工对所辖税种进行汇总整理，按照《规程》要求编制《审计汇总表》，并形成《税务审计报告》。
第五章 审计终结
第十一条 对于跨省联合税务审计，按照以下程序进行审计终结：
（一）对于现场实施阶段遗漏或需进一步确认的问题，汇缴机构和营业机构所在地主管税务机关应向纳税人进一步核实。
（二）根据总局部署，各营业机构所在地主管税务机关应就发现的问题形成《初审意见通知书》，送交各营业机构确认。
（三）各营业机构所在地主管税务机关应及时将《税务审计报告》、纳税人确认的《初审意见通知书》和已填制好的《联合税务审计汇总表》及相关工作底稿报汇缴机构所在地主管税务机关汇总。
（四）汇缴机构所在地主管税务机关应在汇总各地《初审意见通知书》和整理相应工作底稿的基础上，编制总体的《初审意见通知书》，送交汇缴机构确认。
（五）汇缴机构所在地主管税务机关应根据总体的《初审意见通知书》和汇缴机构回复意见，研究下发《税务处理决定书》，同时抄送各营业机构所在地主管税务机关，并按入库级次办理税款退补、滞纳金和罚款入库事宜。
（六）审计终结阶段结束后，汇缴机构所在地省级税务局应在15个工作日内向总局上报联合税务审计工作情况报告。该报告应包括纳税人基本情况、汇缴机构和各营业机构案头准备情况、现场实施情况、审计结论和处理结果以及对此次联合税务审计的体会、存在的问题和改进建议等。
第十二条 对于国地税联合税务审计，按照以下程序进行审计终结：
（一）国税局、地税局应分别制作《初审意见通知书》，并共同派员送达纳税人确认。
（二）根据《初审意见通知书》和纳税人回复意见，国税局、地税局应共同研究，分别制作《税务处理决定书》，同时送达纳税人，并按入库级次办理税款退补、滞纳金和罚款入库事宜。
（三）审计终结阶段结束后，国税局、地税局应在年度终了后15个工作日内联合向总局上报联合税务审计工作情况报告。该报告应包括纳税人基本情况、案头准备情况、现场实施情况、审计结论和处理结果以及对此次联合税务审计的体会、存在的问题和改进建议等。
第六章 后续管理
第十三条 联合税务审计中发现纳税人有避税嫌疑的，应在联合税务审计结束后，将相关案头分析疑点、税务审计相关案卷副本移交国际税务管理部门实施反避税调查。必要时，联合税务审计和反避税调查可结合进行。
第十四条 联合税务审计中发现纳税人有重大偷、逃、骗税嫌疑的，应在联合税务审计结束后10个工作日内，将相关案头分析疑点、税务审计相关案卷副本移交税务稽查部门处理。
第十五条 联合税务审计结束后，汇缴机构和营业机构所在地主管税务机关或国、地税双方应按照《规程》要求按户归档，并加强跟踪管理。
第七章 附则
第十六条 跨市、县的联合税务审计，由省级局或市级局主办，比照跨省联合税务审计的有关程序办理。
第十七条 根据需要，跨区域联合税务审计和国地税联合税务审计可合并进行。
第十八条 本规程由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据本规程制定具体实施方案，并报总局备案。
第十九条 本规程自下发之日起执行。
附件：联合税务审计汇总表（略）
天津市地名管理条例
天津市人大常委会
天津市地名管理条例
天津市人民代表大会常务委员会
（天津市第十三届人民代表大会常务委员会第十六次会议于2000年4月25日通过，自2000年7月1日起施行）
第一章 总则
第一条 为了加强本市地名管理，实现地名标准化，适应经济和社会发展以及国内国际交往的需要，方便人民生活，根据国家有关法律、法规，结合本市实际情况，制定本条例。
第二条 本条例适用于本市所辖区域内标准地名的命名、更名、公布、使用、标志设置管理，以及相关的管理工作。
第三条 本条例所称地名包括：
（一）市、区、县、乡、镇的行政区域名称以及区人民政府街道办事处所辖区域的名称；
（二）山、河、湖、洼淀、海湾、滩涂、岛屿等自然地理实体名称；
（三）城镇住宅、街道里巷、村镇等居民地名称；
（四）公路、道路、桥梁等名称；
（五）名胜古迹、纪念地、游览地、文化体育场所等名称；
（六）楼、院门号；
（七）具有地名意义的机场、铁路、港口、码头和建筑物、构筑物等名称。
第四条 市地名主管部门在市人民政府领导下，负责全市地名管理工作。
区、县地名主管部门，天津经济技术开发区、天津港保税区、天津新技术产业园区地名主管部门（以下统称区、县地名主管部门），依照本条例规定负责本区域的地名管理工作。
区、县地名主管部门业务上受市地名主管部门领导。
第五条 区人民政府街道办事处、乡镇人民政府，协助区、县地名主管部门监督检查本辖区内的地名工作。
第六条 地名管理应当从本市地名的历史和现状出发，保持地名的稳定，逐步实现地名标准化。
第七条 任何单位和个人都有遵守地名管理法规的义务，并有权对违反地名管理法规的行为进行检举。
第二章 地名的命名与更名
第八条 地名命名应当与城市规划同步进行。地名规划由市或者区、县地名主管部门负责编制，并实行分级审批制度。
市地名总体规划由市地名主管部门编制，报市人民政府批准。外环线以内地区的地名分区规划，天津经济技术开发区、天津港保税区的地名规划由区地名主管部门编制，经市地名主管部门审核后，报市人民政府批准。
本条第二款规定以外的区、县地名分区规划，由分、县地名主管部门按照市地名总体规划的要求编制，报区、县人民政府批准，并向市地名主管部门备案。
第九条 地名命名应当符合下列规定：
（一）不损害国家主权、领土完整、民族尊严和人民团结；
（二）符合地名规划要求，反映历史、文化和地理特征，含义健康、方便使用；
（三）一般不以人名作地名，禁止用国家领导人的名字和外国地名作地名；
（四）用字规范，不使用生僻字，同类地名不使用同音字和近音字；
（五）派生地名与主地名相统一；
（六）地名的定性词语应当与事实相符，以楼、厦、苑、广场、花园、公寓、别墅、中心、山庄等形象名称作通名的，应当符合市人民政府规定的规范标准。
第十条 下列地名不得重名：
（一）本市的区、县、乡、镇行政区域名称，区人民政府街道办事处区域名称；
（二）外环线以内的地名；
（三）外环线以外同一区、县内的村庄、道路地名；
（四）同一乡镇内的地名。
第十一条 没有标准地名的一地多名、一名多写或者地名用字形、音、义不准确的，应当确定标准地名。
第十二条 新建、扩建、改建居民住宅区、大型建筑物等建设项目，应当在申请办理《建设工程规划许可证》前，到所在区、县地名主管部门申请办理地名命名手续。未办理地名命名手续的，有关部门不得受理《建设工程规划许可证》申请。
办理地名命名手续，应当提交地名位置图和地名命名申请书。大型建筑物、有特色的居民区建设项目，还应当提交建筑景观图。
地名主管部门对符合本条例规定、材料齐全的地名命名申请，应当在三个工作日内受理。
第十三条 地名的命名分别由下列单位负责申报：
（一）名胜古迹、纪念地、游览地、文化体育场所等名称，由专业主管部门申报；
（二）居民住宅、大型建筑物名称，由投资单位申报；
（三）村镇名称，由乡、镇人民政府或者区人民政府街道办事处申报；
（四）道路、桥梁、地下铁路（站、线）名称，由市政主管部门申报；
（五）河流、湖泊、水库、洼淀等名称，由市水行政主管部门申报；
（六）河流上的码头名称，由市交通行政主管部门申报。
第十四条 外环线以内各区和天津经济技术开发区、天津港保税区的地名命名申请，由所在区地名主管部门受理，经区人民政府或者管理委员会同意，报市地名主管部门审核后，由市人民政府批准。
外环线以外区、县的地名命名申请，由所在区、县地名主管部门受理，报区、县人民政府批准，并报市地名主管部门备案。
跨区、县的地名命名申请，由市地名主管部门受理，报市人民政府批准。
第十五条 行政区域名称的命名，按照行政区划审批权限和程序办理后，向市地名主管部门备案。
第十六条 机场、公路、铁路、港口等名称的命名申请，由各专业部门提出方案，经市地名主管部门报市人民政府同意后，按照管理权限，分别报请上级专业主管部门审批。
第十七条 市和区、县地名主管部门对批准命名的地名，核发标准地名证书。
第十八条 有下列情形之一的，可以更名：
（一）因区划调整，需要变更行政区域名称的；
（二）因道路发生变化，需要变更路名的；
（三）因居民区或者建筑物、构筑物改建、扩建，需要变更地名的；
（四）因路名变更，需要交更楼、院门号的。
第十九条 不符合本条例第九条规定的地名，应当更名。
第二十条 地名更名程序按照本章规定的地名命名程序办理。
第二十一条 因自然变化、行政区划调整、城市建设等原因，已不再使用的地名，由市或者区、县地名主管部门予以注销。
第三章 标准地名的公布与使用
第二十二条 市和区、县人民政府批准的地名为标准地名。本条例实施前市地名主管部门汇入地名录的地名，视为标准地名。
市地名主管部门应当自标准地名批准之日起三十日内予以公布。公告费用由申报单位承担。
第二十三条 下列活动与事项使用现行地名的，应当使用标准地名：
（一）机关、部队、团体、企业、事业单位的公告、文件、文书、证件；
（二）报刊、广播电视的新闻报导，地图、地理教科书、地名典录等出版物；
（三）公共场所、公共设施的地名标识；
（四）制作和发布房地产销售广告。
第二十四条 地名应当按照国家规范汉字书写；地名的罗马字母拼写，以国家规定的汉语拼音方案和拼写规则为标准，不得使用外文拼写。
第二十五条 用少数民族文字拼写的地名和外国地名的汉字译写，以国家规定的译写规则为标准。
第二十六条 市和区、县地名主管部门负责编纂本行政区域内的地名录、地名志、地名词典、地名图等标准地名出版物。其他部门和单位出版标准地名出版物必须经市地名主管部门批准。
市和区、县地名主管部门应当建立健全地名档案管理制度，保证地名档案资料的准确完整，并且向社会提供查询服务。
第二十七条 对居民住宅区、桥梁等公共设施名称进行企业商业冠名的具体管理办法，由市人民政府规定。
第四章 地名标志的设置与管理
第二十八条 地名标志分别由下列部门设置：
（一）村镇内的地名标志，由区、县地名主管部门或者乡、镇人民政府设置；
（二）河流、湖泊、水库、机场、公路、道路、铁路、地下铁道、港口以及码头标志，由各自主管部门设置；
（三）里巷楼、院门牌标志，由市人民政府确定的部门设置；
（四）其他地名标志，由市或者区、县地名主管部门设置。
第二十九条 地名标志的制作、设置，应当符合国家标准。
生产制作地名标志的企业，应当接受市地名主管部门的监督检查。
第三十条 地名标志应当在规定的位置设置。新命名的地名，应当在公布后三十日内设置地名标志。
市或者区、县地名主管部门负责对地名标志设置进行监督检查。
第三十一条 设置地名标志的部门负责地名标志的维护和管理，保持地名标志的清晰、完整，并接受地名主管部门的监督检查。
第三十二条 任何单位和个人都有保护地名标志的义务。禁止涂改、玷污、遮挡、破坏和擅自拆除、移动地名标志。
需要移动或者拆除地名标志的，应当事先向地名标志设置部门申报，缴纳重新设置所需费用后，方可实施。
第五章 法律责任
第三十三条 有下列行为之一的，由市或者区、县地名主管部门给予行政处罚：
（一）违反本条例第九条第（六）项规定，以楼、厦、苑、广场、花园、公寓、别墅、中心、山庄等形象名称申报地名与事实不符的，责令限期改正；逾期不改正的，处以五万元以下罚款；对他人构成欺诈的，依法承担民事责任。
（二）违反本条例第十二条第一款、第二十条规定，擅自命名、更名的，责令限期改正；逾期不改正的，处以二千元以上二万元以下罚款。
（三）违反本条例第二十三条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定，不使用标准地名的，责令限期改正；逾期不改正的，处以五百元以上五千元以下罚款。
（四）违反本条例第二十四条、第二十九条、第三十条第一款规定，不使用规范汉字或者使用外文拼写地名，不按规定、规范制作或者设置地名标志的，责令限期改正。
（五）违反本条例第三十二条第一款规定，涂改、玷污、遮挡或者擅自拆除、移动地名标志的，责令限期改正；逾期不改正的，处以五百元以上五千元以下罚款。
第三十四条 擅自出版标准地名出版物的，由出版管理部门依法予以处罚。
第三十五条 盗窃、破坏地名标志的，由公安机关依法给予处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十六条 拒绝、阻碍地名主管部门工作人员依法执行公务的，由公安机关依法给予处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十七条 地名工作人员有下列行为之一的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）无正当理由不受理或者拖延受理当事人地名命名、更名申请的；
（二）逾期不公布已经批准命名、更名的地名的；
（三）不履行法定职责，造成地名命名违反本条例规定的；
（四）对违反本条例规定的行为不予制止或者查处，造成严重影响或者严重后果的；
（五）接受可能影响公正执行公务的礼物、宴请以及其它不正当利益的；
（六）利用职务之便索取或者收受他人贿赂的。
第六章 附则
第三十八条 本市里巷楼、院门号设置管理办法，由市人民政府规定。
第三十九条 本条例自2000年7月1日起施行。1987年10月8日市人民政府发布的《天津市地名管理细则》同时废止。
2000年4月25日
