企业内部控制应用指引第3号——人力资源
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企业内部控制应用指引第3号——人力资源
财政部
企业内部控制应用指引第3号—— —人力资源
第一条为了促进企业加强人力资源建设，充分发挥人力资源对实现企业发展战略的重要作用，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称人力资源，是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。
第三条企业人力资源管理至少应当关注下列风险：（一）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。
（二）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。
（三）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。
第四条企业应当重视人力资源建设，根据发展战略，结合人力资源现状和未来需求预测，建立人力资源发展目标，制定人力资源总体规划和能力框架体系，优化人力资源整体布局，明确人力资源的引进、开发、使用、培养、考核、激励、退出等管理要求，实现人力资源的合理配置，全面提升企业核心竞争力。
第二章人力资源的引进与开发
第五条企业应当根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，规范工作流程，按照计划、制度和程序组织人力资源引进工作。
第六条企业应当根据人力资源能力框架要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。
企业选拔高级管理人员和聘用中层及以下员工，应当切实做到因事设岗、以岗选人，避免因人设事或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求。
企业选聘人员应当实行岗位回避制度。
第七条企业确定选聘人员后，应当依法签订劳动合同，建立劳动用工关系。
企业对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。
第八条企业应当建立选聘人员试用期和岗前培训制度，对试用人员进行严格考察，促进选聘员工全面了解岗位职责，掌握岗位基本技能，适应工作要求。试用期满考核合格后，方可正式上岗；试用期满考核不合格者，应当及时解除劳动关系。
第九条企业应当重视人力资源开发工作，建立员工培训长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的文化氛围，加强后备人才队伍建设，促进全体员工的知识、技能持续更新，不断提升员工的服务效能。
第三章人力资源的使用与退出
第十条企业应当建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等的重要依据，确保员工队伍处于持续优化状态。
第十一条企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，体现效率优先，兼顾公平。
第十二条企业应当制定各级管理人员和关键岗位员工定期轮岗制度，明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式等，形成相关岗位员工的有序持续流动，全面提升员工素质。
第十三条企业应当按照有关法律法规规定，结合企业实际，建立健全员工退出（辞职、解除劳动合同、退休等）机制，明确退出的条件和程序，确保员工退出机制得到有效实施。
企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应当及时暂停其工作，安排再培训，或调整工作岗位，安排转岗培训；仍不能满足岗位职责要求的，应当按照规定的权限和程序解除劳动合同。
企业应当与退出员工依法约定保守关键技术、商业秘密、国家机密和竞业限制的期限，确保知识产权、商业秘密和国家机密的安全。
企业关键岗位人员离职前，应当根据有关法律法规的规定进行工作交接或离任审计。
第十四条企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估，总结人力资源管理经验，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力资源政策，促进企业整体团队充满生机和活力。
国家烟草专卖局整顿和规范市场经济秩序领导小组办公室关于进一步做好整顿和规范烟草市场经济秩序有关工作的通知
国家烟草专卖局
国烟办综[2003]79号
国家烟草专卖局整顿和规范市场经济秩序领导小组办公室关于进一步做好整顿和规范烟草市场经济秩序有关工作的通知
各省级烟草专卖局，各省级工业公司：
针对各省烟草系统逐步实行工商分设改革的实际情况，为更有利于深入开展整顿和规范烟草经济秩序工作，根据国家烟草专卖局整顿和规范市场经济秩序领导小组的决定，现提出如下要求：
一、已实行工商分设的单位，在保证当前整顿和规范工作连续性的前提下，各省级烟草专卖局和省级工业公司要分别设立整顿和规范市场经济秩序领导小组及其办公室，及时充实相关人员，不得以任何理由和借口削弱其人员配置。
二、各单位在工商分设改革过程中，要严格按照国家局整顿和规范市场经济秩序的各项工作部署开展工作，尤其要确保财经秩序专项整顿和治理卷烟体外循环工作的衔接和深入。
三、已实行工商分设的有关单位，请于8月20日前将分设后的整顿和规范市场经济秩序领导小组成员、办公室成员及负责财经秩序专项整顿工作的相关人员情况（联系电话、传真）一并报国家局整顿办。
国家局整顿办电话：010—63605502 63601371（传真），联系人，马蔼群。
国家烟草专卖局整顿和规范市场
经济秩序领导小组办公室
二00三年八月八日
运用日常生活经验认定亲属之间的借贷关系
——张三诉李四、王五民间借贷纠纷案
【问题提示】
如何运用日常生活经验判断亲属之间是否存在民间借贷关系？
【要点提示】
亲属之间是否存在民间借贷关系，人民法院在审理此类案件中，应当充分考虑此类案件的特点。可以根据日常生活经验法则认定亲属之间是否存在民间借贷关系。
【案例索引】
一审：XX省XX市XX区人民法院(2009)芙民初字第XXXX号（2009年10月27日）
二审：XX省XX市中级人民法院(2009)长中民二终字第XXXX号（2011年1月24日）
【案情】
原告：张三（女）。
被告：李四（男）。
被告：王五（女）。
原告张三诉称：2008年1月14日、23日，李四以开设摄影工作室为由，向我借款共计124 800元。借款虽系李四个人进行的，但实为李四和王五共同借款，因为借款实际被王五用于购房。李四和王五借款后，承诺在具备偿还条件时如数偿还。如今李四和王五没有偿还借款，却在法院诉讼离婚，试图逃避对我的债务。为保护我的合法权益，请求法院判令李四和王五共同偿还借款124 800元。
原告张三为支持其诉讼主张，依法举证如下：
1、银行进账单两份（2008年1月14日、1月23日），用以证明张三分两次向李四的银行账号上转入资金109 800元、15 000元，合计124 800元；
2、《借条》及所附《关于补写借条的说明》，用以证明李四和王五共同向张三借款124 800元的事实，而且因人之常情，借钱时没有要求李四和王五共同出具《借条》，故在李四和王五发生矛盾有可能离婚的情况下，要求经手借钱的李四补写了《借条》。
被告李四辩称：2007年底，我准备在高校周边开办一个小型的摄影工作室，因为高校周边客流量充足，业务稳定，而我是《XX晚报》社摄影记者，具备技术和设备条件，工作起来可谓轻车熟路，加之王五工作轻松，完全有时间兼职打理，这样可以增加家庭经济收入。由于缺少资金，而王五和我母亲张三的婆媳关系不好，于是我独自上门跟母亲张三借钱。2008年1月14日，张三同意将养老钱109 800元借给我。后因资金不够，又于同年1月23日再次借钱15 000元给我。这样我先后两次跟母亲张三借款，共计124 800元。当时我承诺一年内连本带利地还钱。正当我为摄影工作室物色门面时，掌管家庭理财的王五称先前购买XXXX房屋的购房款还有缺口，而理财基金和股票暂时不好取出来。随后王五擅自拿走我的招商银行卡，没有与我及我家人商量，就私自将我从张三借出来的124 800元用于支付XXXX房屋的购房款。此后王五又未经商量，擅自将该房产登记在她的名下。如此一来我开办摄影工作室一事只能搁浅。张三对借款被王五用于购房、房产被登记在王五名下毫不知情。此后一年中，张三反复催我还款。由于我已经将钱交给王五，我只好催王五，但王五置若罔闻。2009年4月，王五未经商量，私自购买一台xxxxx轿车。我知道后非常恼火，将此事告诉母亲张三。张三得知自己的养老钱没了着落，非常着急，找王五理论，而王五则不承认向张三借过钱，随后将家里所有的存款取空卷走，藏匿我所有的证件，包括驾驶证、行驶证、工作证、户口本、结婚证。我发现情况不妙，找她索要，王五却在卷走家里所有财产后一走了之，丢下9岁的儿子在家不管。王五随即向法院起诉要求与我离婚，却拒不承认债务，其目的在于侵吞老人的养老钱后尽快离婚。综上所述，李四的答辩意见是：1、李四自己跟母亲张三借款124 800元属实；2、王五挪用借款用于购置了家庭共同房产；3、张三对借款被挪用于购置XXXX房产一事毫不知情。
被告李四为支持其诉讼主张，依法举证如下：
1、李四名下卡号XXXXXXXXXXXXXXXX的《历史交易清单》，用以证明李四分别于2008年1月14日、2008年1月24日收到了由张三银行账号转入的资金109 800元、15 000元，合计124 800元，且与原告张三的证据1相印证；
2、李四名下卡号XXXXXXXXXXXXXXXX的《银联POS消费记录查询单》，用以证明李四于2008年1月24日向开发商XXXX地产有限公司账号转账支付购房款125 000元，李四和王五共同向张三所借的124 800元被实际用于购买XXXX地产有限公司开发的XXXXXXXXXX第X幢X单元X层XXX号房屋；
3、2007年12月4日王五与XXXX地产有限公司签订的《商品房买卖合同》，用以证明李四和王五共同以王五的名义购买XXXXXXXXXX第X幢X单元X层XXX号房屋，购房合同中约定了支付购房款的数额和期限，李四和王五就是将张三借出的124 800元履行该购房合同，支付了125 000元购房款；
4、王五名下银行账号XXXXXXXXXXXXXXXX的《活期明细查询单》，用以证明2008年1月24日王五从自己的银行账号中转账165 000元到XXXX地产有限公司的账号，原因是为了如期履行证据3所指称的购房合同中约定的付款义务，此付款数额165 000元与证据2所指称的房款125 000元之和，正好与证据3中约定的付款数额290 000元相吻合。
被告王五辩称：王五与婆婆之间不存在任何借款纠纷。理由如下：1、身为大学教师的王五与身为无冕之王的记者李四结婚后，生活过得有滋有味，从来就没有缺钱花的时候。王五作为媳妇，对公婆既体贴又孝顺。2、王五自从嫁入X家，从来没有开口向公婆借过任何款物。即使需要应急的话，也是当面写下《借条》，就借就还，不可能出现张三所说的借款十几万元而不当场出具《借条》的情况。因此张三诉称的李四和王五共同借其124 800元是根本不存在的。3、至于张三曾经与公公XXX在李四和王五购买XXXX房产时资助过十余万元确是事实，但当时我们根本没有向公婆说过要向他们借钱，也从来没有向公婆借钱的意思，而是公婆主动说多少要出点钱资助我们。我和李四既然认为公婆要出点钱，就听了他们的，也就没有说什么。4、现在王五和李四感情破裂，已经在XX区法院进行离婚诉讼。张三为了让儿子李四多分夫妻共同财产，以假称王五与李四欠其借款为由，恶意提起诉讼。张三在起诉状中称王五和李四离婚是为了逃避债务，这是对王五名誉的诋毁。王五用得着以离婚为代价来逃避张三诉称的所谓十余万元借款债务吗？张三诉称的借款显然是不成立的。张三起诉的唯一目的是为了帮助儿子李四争取更多的财产，不惜以诉讼的手段损害王五的利益。根据最高人民法院《关于适用若干问题的解释（二）》第二十二条“……当事人结婚后，父母为双方购置房屋出资的，该出资应当认定为对夫妻双方的赠与，但父母明确表示赠与一方的除外”，张三的起诉是违反我国婚姻法关于夫妻共同财产的规定的，是严重损害王五利益的行为。综上所述，张三与李四串通一气，伪造证据，共同陷害王五。因此，张三的起诉没有事实依据和法律根据，也是损害王五合法权益并且带有欺诈性质的行为。请求法院驳回张三的诉讼请求。王五声明保留追究张三虚假诉讼责任的权利。
被告王五没有提供书面证据材料。
XX省XX市XX区人民法院经审理查明：
张三系李四母亲，王五系张三儿媳。
2008年1月14日，张三在XX银行XX营业部办理银行转账手续，将109 800元从“户名为张三，开户银行为XX银行XX营业部，账号为XXXXXXXXXXXXXXXX”的账号转账至“户名为李四，开户银行为XX银行XXXX支行，账号为XXXXXXXXXXXXXXXX”的账号中。
2008年1月23日，张三在XX银行XXXXX支行办理银行转账手续，将15 000元从“户名为张三，开户银行为XX银行XXXXX支行，账号为XXXXXXXXXXXXXXXX”的账号转账至“户名为李四，开户银行为XX银行XXXX支行，账号为XXXXXXXXXXXXXXXX”的账号中。
2009年6月18日,XX银行XXXX支行出具的《历史交易清单》(卡号XXXXXXXXXXXXXXXX，客户名称李四，打印日期2007年1月1日-2008年4月25日)显示，2008年1月14日，该卡号通过“同城汇转本”交易方式进账109 800元；2008年1月24日，该卡通过“同城汇转本”交易方式进账15 000元。2008年1月24日，该卡通过“银联消费”交易形式，出账125 000元。
中国银联股份有限公司XX分公司接受本院查询，出具《查询回执》称：“经查，李四卡号XXXXXXXXXXXXXXXX在2008年1月24日的银联POS消费记录如下：编号：XXXXXXXXXXXXXXXX；名称：XXXX地产有限公司；消费金额：125 000元”。
2007年12月4日，王五与XXXX地产有限公司签订一份《商品房买卖合同》，约定王五从XXXX地产有限公司购买XXXXXXXXXX第X幢X单元X层XXX号房；建筑面积127.22平方米；单价每平方米3304.45元；付款方式为签订合同当日付清房款130 391元，余款金额29万元，于签约之日起15天内付清。
2009年9月11日，XX银行XXXX支行出具的《活期明细查询》显示：“客户名称为王五，账号为XXXXXXXXXXXXXXXX的账号中，曾于2008年1月24日发生一笔交易，内容为转账支出165 000元。”
2009年5月27日，王五因认为与李四夫妻感情破裂，向法院提起离婚诉讼，要求法院准许离婚，分割夫妻共同财产。此前的2009年5月26日，李四向张三出具《借条》一份，内容为：“2008年1月14日、1月23日，我先后向我妈妈张三借款124 800元（壹拾贰万肆仟捌佰圆整），特立此据。借款人：李四，2009年5月26日。”《借条》另“附关于补充《借条》的说明”，内容为：“关于补写《借条》的说明：2008年1月，因我打算开设一摄影工作室，向母亲张三借款124 800元，后由于本人及妻子王五决定购买XXXX和XXXX两处房产缺钱，本人就与王五商量，瞒着母亲挪用此款用于支付房款。因我们系母子关系，当时没有及时书写《借条》。鉴于我们夫妻关系目前正发生变化，特向母亲补写上述欠条。母亲张三有权向我或王五任何一人主张债权。李四， 2009年5月26日。”
【审判】
XX省XX市XX区人民法院经审理认为：
本案当事人争议的焦点在于张三诉称的民间借贷法律关系事实是否成立：张三主张李四和王五共同向其借款共计124 800元；李四对张三的主张不持异议；王五则主张与张三不存在民间借贷法律关系事实，而是存在赠与法律关系事实。对此本院认为，比较而言，张三主张的民间借贷法律关系成立的可能性比王五主张的赠与法律关系成立的可能性大。理由如下：其一、虽然一般情况下可作为民间借贷法律关系直接证据的《借条》在本案中是儿子李四事后补写的，但同样在一般情况下母亲借钱给儿子、儿媳，当时未要求出具《借条》，符合一般的人情习惯。而在李四和王五发生矛盾可能离婚时，李四作为借款经手人，向出借人张三补写《借条》，并不违法，亦符合情理。其二、王五主张系赠与法律关系，此系新的案件事实主张，但王五并没有提供任何证据予以证明。其三、如果王五主张的赠与法律关系成立，则也明显不符合人情常理，因为张三夫妇不只有李四一个儿子，还有一个女儿XX，张三夫妇只赠与儿子、儿媳钱财而不赠与女儿钱财，这是不可思议的。
在张三主张的民间借贷法律关系成立的情况下，李四和王五正在进行离婚诉讼。作为债权人的张三起诉要求借款人李四和王五还款，合法合理，其诉讼请求应予支持。从银行的转账情况来看，涉案借款124 800元被李四和王五因以王五的名义购买XXXXXXXXXX第X幢X单元X层XXX号房屋而用于支付购房款，故涉案借款系李四和王五的共同借款，应当共同向张三归还。依照《中华人民共和国民法通则》第一百零八条、《中华人民共和国合同法》第二百零六条、第二百一十条，《中华人民共和国婚姻法》第四十一条，根据最高人民法院《关于适用若干问题的解释（二）》第二十四条的规定，判决如下：
李四和王五于本判决生效之日起十日内共同归还张三借款124 800元。
本案受理费2796元，由李四和王五各负担1398元。
一审宣判后，被告王五不服提出上诉。上诉的主要理由是：王五与李四在婚姻关系存续期间从未向张三借过钱，张三诉称的124800元系其赠与给王五和李四用于补足购房资金补足的部分，应认定为对王五和李四的赠与；李四补写的《借条》有与张三恶意串通、伪造证据之嫌，张三所持银行转账凭证只能证明双方的资金往来，并不能充分确实地证明张三诉称的借贷关系，张三应当承担举证不能的法律后果。请求撤销一审判决，依法改判驳回张三的诉讼请求。
原告张三答辩上诉称：一审判决认定事实清楚，对民间借贷法律关系的定性准确；一审法院模范运用了证据认定规定，适用法律准确，符合公平正义原则；请求驳回上诉，维持原判。
XX省XX市中级人民法院经审理查明的案件事实与原审一致。
XX省XX市中级人民法院经审理认为：
本案当事人争议所涉的124800元资金往来情况是：2008年1月14日，张三将109800元从其银行账户转账至李四的银行账户；2008年1月23日，张三将15000元从其银行账户转账至李四的银行账户。
